フリマで学ぶ！取引のたびに動く「BS（貸借対照表）」超入門、あの千円がどのように変わっていったか

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資本金1,000円でお店を始めたら、BSはどう動く？　難しい会計の仕組みを、図解で分かりやすく解説します。創業したばかりの方や、事業承継でこれから経営を引き継ぐ方から、「PL（損益計算書）はなんとなく分かるけれど、BS（貸借対照表）はさっぱり分からない」という声をよく聞きます。
そこで今回は、フリーマーケットで資本金1,000円の小さなお店を開くという事例を使って、取引のたびにBSがどう動くのかを、左右のバランスが見える図とあわせて解説します。

BSは「静的な表」ではなく「取引のたびに動く経営の状態図」です。この記事を読み終えるころには、決算書のBSを見たときに「お金がどこから来て、いま何に変わっているのか」が読み取れるようになります。財務分析の第一歩として、ぜひ最後までお付き合いください。

BS（貸借対照表）とは？ある瞬間の財産の状態を写す「写真」

BS（Balance Sheet、貸借対照表）は、ある瞬間の財産の状態を写した「写真」のような表です。

基本形はとてもシンプルで、左右2つのブロックでできています。

左側は「集めたお金を、いま何に使っているか」、右側は「そのお金を、どこから集めてきたか」を表します。

そして、BSには絶対に崩れないルールがあります。

資産 ＝ 負債 ＋ 純資産

左右の合計は、必ず一致します。だから「バランスシート」と呼ばれるのです。この記事の図でも、左右の箱の高さは金額に比例させて描いています。左右の高さがつねに同じであることに注目してください。

フリーマーケットの例では、登場する項目はこれだけです。

BSとPLの関係：PLの「利益」がBSの「純資産」に積み上がる

BSを理解するうえで欠かせないのが、PL（損益計算書）との関係です。

PLは「一定期間にいくら売って、いくら使って、いくら儲かったか」という期間の成績表です。BSが「ある瞬間の写真」なら、PLは「期間中の動画」にあたります。

そして、この2つは切り離せない関係にあります。

PLで計算された利益は、そのままBSの右側、純資産の「利益」に積み上がるのです。

売上 － 費用 ＝ 利益（PLで計算）
↓
資本金 ＋ 利益 ＝ 純資産（BSに積み上がる）

つまり、PLは「今期どれだけ儲けたか」を示し、BSは「創業からの儲けの蓄積が、いまどんな形で残っているか」を示します。PLの利益が黒字でも、その儲けが現金で残っているとは限らない。ここがBSを読む最大の意味です。このあとの事例で、実際にその瞬間を見ていきましょう。

資本金1,000円のフリマ店で、BSの動きを追ってみる

ここからは、6つの取引を1つずつ追いかけます。各ステップで仕訳とBSの図を示します。図の高さは金額に比例していますので、左右のバランスと箱の中身の変化に注目してください。

ステップ1：資本金1,000円で開業する

最初に、自分のお金1,000円を商売に入れます。仕訳はこうです。

借方：現金　　1,000円
貸方：資本金　1,000円

この時点では、商売はまだ何もしていません。「現金1,000円を持っている。その元手は自分が入れた資本金1,000円である」という状態です。左右とも1,000円で、きれいにバランスしています。

ステップ2：商品を200円で仕入れる（現金払い）

Tシャツを2枚、合計200円で現金仕入れします。仕訳はこうです。

借方：商品　200円
貸方：現金　200円

ここで大事なのは、資産合計は1,000円のままで、利益はまだ出ていないということです。

仕入れ前：現金1,000円
仕入れ後：現金800円 ＋ 商品200円 ＝ 1,000円

現金という形が、商品という形に変わっただけ。つまり、左側の資産の中身が入れ替わっただけで、右側は動きません。「仕入れただけでは儲かっていない」という会計の大原則が、図を見ると一目で分かります。

ステップ3：200円の商品を500円で売る（現金受取）

仕入れた商品200円分が、500円で売れました。現金で受け取ります。ここで初めてPLが登場します。仕訳は2本に分けると分かりやすいです。

借方：現金　500円
貸方：売上　500円

借方：売上原価　200円
貸方：商品　　　200円

PLではこう計算されます。

売上500円 － 売上原価200円 ＝ 利益300円

この利益300円が、BSの右側に積み上がります。

商品200円は売れて消え、代わりに現金が500円増えて1,300円になりました。そして右側には、はじめて「利益300円」が登場します。

資本金1,000円 ＋ 利益300円 ＝ 純資産1,300円

左右の箱が、そろって一段高くなったことに注目してください。売れた瞬間に会社の財産そのものが増える。これが商売の本質です。

ステップ4：もう一度、商品を300円仕入れる（現金払い）

調子がよいので、今度は300円分を現金で仕入れます。

借方：商品　300円
貸方：現金　300円

ステップ2とまったく同じ理屈で、利益は増えていません。

仕入れ前：現金1,300円
仕入れ後：現金1,000円 ＋ 商品300円 ＝ 1,300円

左側の資産の中で、形が変わっただけです。図の左右の高さも変わっていません。

ステップ5：300円の商品を700円で売る。ただし代金は後日振込

今度は、300円分の商品が700円で売れました。ただしお客さんが「あとで振り込みます」と言ったとします。

この場合、現金はまだ1円も増えません。代わりに増えるのが「売掛金」です。売掛金とは、あとでお金をもらう権利のこと。「現金になる直前の資産」と考えると分かりやすいです。

借方：売掛金　700円
貸方：売上　　700円

借方：売上原価　300円
貸方：商品　　　300円

PLではこうなります。

売上700円 － 売上原価300円 ＝ 利益400円
利益累計 ＝ 300円 ＋ 400円 ＝ 700円

ここで重要なのは、現金は1,000円のまま増えていないのに、利益は700円に増えていることです。700円をもらう権利（売掛金）が発生しているからです。

現金販売なら「現金が700円増える」、掛売りなら「売掛金が700円増える」。どちらも資産が増え、利益も同じだけ計上されます。

しかし手元のお金という意味では、まったく違います。「利益が出ているのにお金がない」という、多くの経営者を悩ませる現象の正体が、まさにここにあります。

ステップ6：商品を1,000円仕入れる。ただし支払いは後日

最後に、商品を1,000円分仕入れます。今回は「来月10日に払います」と約束して、まだ現金は払っていません。

この場合、商品が増えると同時に「買掛金」が増えます。買掛金とは、あとで支払う義務、つまり負債です。

借方：商品　　1,000円
貸方：買掛金　1,000円

右側の上に、初めてピンク色の「負債」が登場しました。かなり本物の会社らしいBSになりましたね。

左側には「現金・売掛金・商品」、右側には「買掛金・資本金・利益」が並びます。商売を続けると、BSはこうしてどんどん厚みを増していきます。そして、商売が大きくなると資産だけでなく負債も増えていく、ということも図から読み取れます。

6つの取引を一覧で振り返る

各段階のBSの変化を一覧表にまとめます。

どの行を見ても、資産合計と負債・純資産合計はぴったり一致しています。これがBSの鉄則です。

この事例から学ぶ4つの本質

1. 仕入れは「現金が商品に変わる」だけ

商品を買った時点では、まだ利益は出ません。現金→商品と形が変わっただけで、BSの左側だけが動きます。「在庫をたくさん持っている＝儲かっている」ではないのです。

2. 売れたときに利益が生まれ、純資産に積み上がる

200円の商品を500円で売ると、差額300円の利益が生まれます。この利益はPLで計算され、BSの右側の純資産に積み上がります。創業からの利益の蓄積が、純資産の厚みになるのです。

3. 現金販売と掛売りでは、左側の資産の中身が違う

現金でもらえば現金が増え、後日振込なら売掛金が増えます。どちらも資産で、利益も同額ですが、資金繰りの意味は大きく違います。利益が出ていても、売掛金ばかりだと手元の現金は増えません。売掛金の回収が遅れれば、黒字なのに支払いに窮する「黒字倒産」のリスクさえあります。ここが経営でとても大事なポイントです。

4. 掛仕入れをすると、右側に負債が出てくる

商品を後払いで仕入れると、商品と同時に買掛金という負債が増えます。負債は悪ではなく、商売を大きくするためのテコにもなります。ただし、支払期日までに現金を用意できるか、つねに左側の現金・売掛金とのバランスを見ておく必要があります。

財務分析の第一歩：このBSから何が読み取れるか

せっかくなので、最終形のBS（資産2,700円）を使って、財務分析の入り口となる2つの指標を計算してみましょう。

1つ目は「自己資本比率」です。総資産のうち、返さなくてよいお金（純資産）が占める割合で、会社の安定性を示す代表的な指標です。

自己資本比率 ＝ 純資産 ÷ 総資産
＝ 1,700円 ÷ 2,700円 ＝ 約63%

中小企業庁の「中小企業実態基本調査」によると、日本の中小企業の自己資本比率の平均はおおむね40%前後ですから、このフリマ店の63%はかなり健全な水準といえます。

2つ目は「流動比率」です。1年以内に支払う負債（ここでは買掛金）を、すぐお金になる資産（現金・売掛金・商品）でどれだけカバーできているかを見ます。

流動比率 ＝ 流動資産 ÷ 流動負債
＝ 2,700円 ÷ 1,000円 ＝ 270%

一般に200%以上あれば安心、100%を下回ると危険信号とされます。このお店は270%なので、来月10日の買掛金1,000円の支払いも問題なさそうです。

このように、BSの構造が分かれば、自社の決算書でも同じ計算がすぐにできます。まずは直近の決算書を開いて、自己資本比率と流動比率の2つだけでも計算してみてください。それが財務分析の第一歩です。

まとめ：BSは「取引のたびに動く経営の状態図」

PLは「いくら儲かったか」を見る表です。一方でBSは、その儲けが現金で残っているのか、商品に変わっているのか、売掛金としてまだ回収できていないのか、あるいは買掛金という支払い義務を抱えているのか、を見せてくれる表です。

だからBSを見ると、商売のお金の流れと体力が分かります。

フリーマーケットのような小さな商売でも、取引を数回するだけで、現金、商品、売掛金、買掛金、利益が動きました。これが会社になると、同じことが毎日、もっと大きな金額で起きています。

BSは静的な表ではなく、取引のたびに動く経営の状態図です。まずは資本金1,000円のフリマ店をイメージしながら、自社のBSを眺めてみてください。数字の羅列だったBSが、きっと動きのある「経営の物語」として読めるようになるはずです。

どもどもAIとは

この記事は「どもどもAI」というAIエージェントで執筆しています。【使用モデル: claude-fable-5】
今回のどもどもAIはGASアプリ上のAIエージェントを使わず、Claudのfable-5を使いました。claude-fable-5は7月2日から7月7日までという期間限定でPro版でも利用可能になりましたので今回のリライトに使ってみました。その後、遠田幹雄本人が目視で文章をチェックしてから公開しています。
現在は実験的な運用段階にあり、より精度の高い情報発信を目指して改善を続けています。どもどもAIは、これからも経営に役立つ視点を整理してお届けします。